本報記者 李雨柔 葉生成

《中華人民共和國民營經(jīng)濟促進法》將于5月20日起施行。民營經(jīng)濟促進法明確規(guī)定，民營經(jīng)濟組織從事生產(chǎn)經(jīng)營活動應當遵守勞動用工、安全生產(chǎn)、職業(yè)衛(wèi)生、社會保障、生態(tài)環(huán)境、質(zhì)量標準、知識產(chǎn)權(quán)、網(wǎng)絡和數(shù)據(jù)安全、財政稅收、金融等方面的法律法規(guī)。在我國民營經(jīng)濟大省福建，民營企業(yè)注重給重要事項涉稅風險找準解決路徑，從而實現(xiàn)平安經(jīng)營、健康發(fā)展。

寧德時代動力電池、福耀汽車玻璃市場占有率穩(wěn)居全球首位，安踏體育入選全球十大最具價值運動服飾品牌，九牧集團的智能馬桶等產(chǎn)品穩(wěn)居“中國第一、世界前三”……截至2024年底，福建民營經(jīng)濟貢獻了全省近70%的地區(qū)生產(chǎn)總值、70.6%的稅收、70%以上的科技創(chuàng)新成果、80%以上的城鎮(zhèn)勞動就業(yè)、94%的企業(yè)數(shù)量。一系列數(shù)據(jù)表明，民營經(jīng)濟已經(jīng)成為福建經(jīng)濟的重要特色，也是其活力所在和優(yōu)勢所在。值得注意的是，在稅務合規(guī)管理方面，福建省民營企業(yè)注重給重要事項涉稅風險找準解決路徑，從而實現(xiàn)平安經(jīng)營、健康發(fā)展。

借力事先裁定

提高并購重組稅收確定性

前不久，福建民營上市公司福建圣農(nóng)發(fā)展股份有限公司（以下簡稱圣農(nóng)發(fā)展）發(fā)布公告稱，擬收購安徽太陽谷食品科技（集團）有限公司54%股權(quán)。根據(jù)公告，圣農(nóng)發(fā)展此次開展股權(quán)收購的目的是進一步整合企業(yè)現(xiàn)有資源，提升公司市場占有率與行業(yè)綜合競爭力，穩(wěn)固市場地位。

得益于新“國九條”“并購六條”等政策的支持推動，民營企業(yè)并購重組持續(xù)升溫。證監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)顯示，2024年，57家民營企業(yè)在滬深交易所上市，2230家次民營上市公司實施了并購重組，占全市場的70%以上。

“民營企業(yè)借助政策紅利踴躍并購重組，尋求新的增長點和突破點，反映了其在市場競爭中的靈活性和敏銳性?！奔重斀?jīng)大學中國大企業(yè)稅收研究所高級研究員姜新錄介紹，為支持企業(yè)并購重組、降低企業(yè)并購成本，我國出臺了一系列稅費政策。比如，企業(yè)符合條件的重組整合可以適用特殊性稅務處理，遞延繳納企業(yè)所得稅，可以享受不征收增值稅、暫不征收土地增值稅、免征契稅和印花稅等優(yōu)惠。姜新錄表示，并購重組屬于企業(yè)的非常規(guī)事項，具有交易業(yè)務復雜、標的金額較大等特點，其稅務處理往往涉及稅收、會計、法律等諸多領域，需要財稅人員既精通稅收業(yè)務又了解并購重組操作實務。

那么，企業(yè)如果在并購重組中，遇到一些復雜事項怎么辦？福建民營企業(yè)的選擇是——申請稅收事先裁定。福建一家民營上市公司A公司，就是稅收事先裁定的受益者。受行業(yè)周期性因素影響，A公司陷入經(jīng)營困難。為實現(xiàn)自救，A公司于2024年宣布進入資產(chǎn)重組程序，擬將資不抵債的全資子公司、參股子公司通過整合、打包至目標公司，再轉(zhuǎn)給信托公司的方式實現(xiàn)資產(chǎn)重組，輕裝再上市。但是，由于資產(chǎn)重組業(yè)務較為復雜，企業(yè)財稅人員在稅收政策適用上存在疑問，希望通過稅收事先裁定的方式尋求稅收確定性。

國家稅務總局福建省稅務局在了解A公司的訴求后，通過省市縣三級聯(lián)動、政策梳理、案頭研判、實地走訪等方式，協(xié)調(diào)相關業(yè)務處室，就企業(yè)重組過程中的政策適用問題達成一致意見，并與企業(yè)簽訂《大企業(yè)事先裁定備忘錄》，明確政策執(zhí)行口徑。A公司財務總監(jiān)說，與稅務部門簽訂《大企業(yè)事先裁定備忘錄》后，企業(yè)得以準確計算資產(chǎn)重組的成本，合規(guī)進行稅務處理，既有效防范了稅務風險，也讓企業(yè)經(jīng)營決策更有底氣。

在解決A公司稅收確定性問題的同時，福建稅務部門還組織業(yè)務骨干，圍繞A公司此次資產(chǎn)重組中的關鍵事項，為企業(yè)財稅人員進行稅收政策輔導。特別是在協(xié)議生效時點與股權(quán)變更手續(xù)時點不一致的情況下，幫助企業(yè)搞清楚如何確定納稅義務發(fā)生時間、如何確定股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅價格等問題，并提醒企業(yè)完善備查資料，防范涉稅風險。

福建省稅務局第一稅務分局有關負責人建議，有稅收事先裁定需求的企業(yè)要在申請前完整梳理涉稅訴求，準備好有關事項的數(shù)據(jù)、資料，全面客觀地反映擬開展交易的真實情況，以便稅務部門更好地了解業(yè)務全貌。姜新錄結(jié)合實務情況建議民營企業(yè)，在處理并購重組涉稅事項時，要準確理解稅收政策要求，重點關注政策制定背景、目的和適用條件等內(nèi)容，在厘清復雜交易業(yè)務實質(zhì)的基礎上，找到稅務合規(guī)路徑。如果自己無法妥善處理，尋求稅收事先裁定是一個很好的路徑。

強化稅務內(nèi)控

全流程管控跨境交易風險

“走出去”民營企業(yè)福建雪人集團股份有限公司（以下簡稱雪人集團），是冰雪產(chǎn)業(yè)制造領域的單項冠軍企業(yè)，專注于冰雪場地配套基礎設施的建設以及制冰造雪設備的供應。隨著冰雪經(jīng)濟的發(fā)展，雪人集團制冰造雪設備的產(chǎn)銷量不斷上升，產(chǎn)品銷往沙特、迪拜、卡塔爾等多個國家和地區(qū)。雪人集團副總經(jīng)理兼財務總監(jiān)許慧宗介紹，他們公司于2013年開始拓展海外市場，經(jīng)過10多年的發(fā)展，在阿聯(lián)酋、迪拜和印尼等地設立了本土化公司，融入當?shù)厥袌鎏峁┘夹g(shù)支持和售后服務，并在瑞典、意大利、加拿大、日本等地建立了技術(shù)研發(fā)中心。

“在海外投資的過程中，稅務事項是我們重點關注的問題之一?！痹S慧宗告訴記者，在通過直接投資、跨境并購等方式進入某國市場前，為了避免因不熟悉當?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)而引發(fā)稅務風險，雪人集團會進行較為全面的稅務盡職調(diào)查，了解目標國相關稅收政策規(guī)定，重點研究與企業(yè)所屬行業(yè)、擬開展業(yè)務模式相關的政策要求。

許慧宗進一步介紹，對于海外子公司，雪人集團要求其遵守當?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)要求，依法合規(guī)進行納稅申報和稅款繳納?？紤]到不同國家和地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展水平有差異，對企業(yè)的管理要求、具體的會計政策也有所不同，雪人集團海外子公司多按較為嚴格的標準進行財稅核算和處理。如果投資地對于某項業(yè)務的財稅處理沒有明確要求，雪人集團通常要求子公司按照國內(nèi)上市公司的標準去執(zhí)行。同時，為了滿足合規(guī)要求、提高管理效率，雪人集團建立了統(tǒng)一的財稅管理系統(tǒng)，規(guī)范海外公司的會計核算。

在此基礎上，雪人集團通過定期內(nèi)部審計、內(nèi)控管理和實際責任人業(yè)績考核等方式，防范海外子公司的經(jīng)營風險，避免在財稅等方面出現(xiàn)問題，造成不必要的資金流失和財產(chǎn)損失。如果企業(yè)通過內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)某家海外子公司存在財稅問題等經(jīng)營風險，集團會要求相關責任人盡快進行整改，并在訂單管控、資金審批等方面提高管理要求。在稅務內(nèi)控管理方面，跨境關聯(lián)交易價格的確定，對企業(yè)依法合規(guī)申報和繳納稅款有著重要影響。對此，雪人集團明確要求各成員企業(yè)堅持獨立交易原則，以市場公允交易價格為基礎確定內(nèi)部關聯(lián)交易價格，并定期核查跨境關聯(lián)交易價格的合理性。

福建省稅務局國際稅收管理處處長李寧提醒，“走出去”企業(yè)既要在投資前做好稅務盡調(diào)，在生產(chǎn)經(jīng)營中合規(guī)進行稅務處理，也要關注利潤匯回、投資收回等方面的稅務問題。比如，跨境投資企業(yè)在將利潤匯回我國境內(nèi)時，需要重點關注投資國與我國的稅收協(xié)定中是否存在稅收饒讓、稅收抵免等優(yōu)惠，根據(jù)集團境外所得國別分布的不同，恰當選擇綜合限額抵免（不分國不分項）或分國限額抵免（分國不分項），并關注股息紅利所得間接抵免相關政策。

李寧介紹，福建省稅務局發(fā)布了《涉外稅收合規(guī)手冊——20國（地區(qū)）跨境投資“稅收錦囊”》，梳理福建企業(yè)境外投資較為集中的20個國家（地區(qū)）的稅收政策動態(tài)與實務要點，既包括對我國與相關國家（地區(qū)）稅收協(xié)定的解析，也有對“走出去”企業(yè)共性涉稅問題的解答，建議“走出去”民營企業(yè)用好這份合規(guī)手冊，了解投資國稅收動態(tài)、充分用好稅收協(xié)定待遇，并掌握跨境涉稅爭議解決路徑，有效防范跨境涉稅風險。

接入樂企平臺

加速稅務管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型

位于福州市的興業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱興業(yè)銀行），是經(jīng)國務院、中國人民銀行批準成立的首批股份制商業(yè)銀行之一。興業(yè)銀行計劃財務部副總經(jīng)理蔣海寧告訴記者，發(fā)票管理是企業(yè)稅務管理的重要內(nèi)容，對銀行來說也不例外。

“接入樂企直連平臺后，我們的發(fā)票業(yè)務更加高效有序?！笔Y海寧介紹，2023年6月，興業(yè)銀行成為福建省首家接入稅務部門樂企直連平臺的企業(yè)，已經(jīng)涵蓋了近200家成員企業(yè)，99%的發(fā)票業(yè)務可自動完成。值得一提的是，樂企直連平臺不但有助于企業(yè)優(yōu)化顧客體驗，而且降低銀行各網(wǎng)點的管理負擔。保守估計，接入樂企直連平臺后，興業(yè)銀行每年可節(jié)約直接費用和相關人力成本約5000萬元。接下來，興業(yè)銀行計劃持續(xù)完善內(nèi)部稅務管理信息化系統(tǒng)模塊，拓展數(shù)據(jù)分析應用功能，進一步挖掘涉稅數(shù)據(jù)價值。

泉州市是“晉江經(jīng)驗”的發(fā)源地，安踏（中國）有限公司（以下簡稱安踏集團）就注冊在此地。2023年7月，安踏集團成功將企業(yè)的“稅e管家”稅務管理信息化系統(tǒng)接入稅務部門樂企直連平臺。據(jù)了解，“稅e管家”系統(tǒng)匯聚了安踏集團各納稅主體的電子底賬庫數(shù)據(jù)。接入樂企直連平臺后，企業(yè)的發(fā)票管理由手工分散模式轉(zhuǎn)變?yōu)槿考s智能處理，構(gòu)建起以“數(shù)據(jù)+規(guī)則”為核心的發(fā)票管理引擎，有效降低了企業(yè)的辦稅成本。根據(jù)安踏集團財務部門統(tǒng)計，自接入樂企直連平臺以來，企業(yè)已減少開票人員、開票設備等綜合成本約600萬元，預計每年減少稅控設備采購成本40萬元。與此同時，安踏集團進一步拓展“稅e管家”系統(tǒng)應用場景，在設計稅務內(nèi)控指標、關注重點會計科目變化、比對涉稅數(shù)據(jù)的基礎上，實現(xiàn)對企業(yè)稅務風險的自動預警和自查自糾，幫助企業(yè)減少稅務風險。

福建省稅務局征管和科技處干部吳榮展介紹，在稅企雙方的共同努力下，福建省已有近60家大企業(yè)接入樂企直連平臺，通過直連式數(shù)據(jù)交互、嵌入式智能服務、生態(tài)化協(xié)同治理，助力企業(yè)加速稅務管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型，不斷推動大企業(yè)從“被動承擔合規(guī)成本”向“主動獲取價值增量”轉(zhuǎn)變。接下來，福建稅務部門將持續(xù)優(yōu)化樂企平臺服務能力，建立常態(tài)化溝通機制。對于滿足復核條件且完成準備的企業(yè)，稅務部門將探索開通綠色審批通道，助力企業(yè)平穩(wěn)接入、合規(guī)增效。

對于有接入樂企直連平臺意向的企業(yè)，吳榮展建議其對照樂企自用相關規(guī)范指引，做好資質(zhì)合規(guī)性審查、系統(tǒng)改造與技術(shù)儲備，并規(guī)劃好測試聯(lián)調(diào)與應急預案，以推動企業(yè)稅務管理系統(tǒng)順利接入樂企直連平臺。在具體推進過程中，企業(yè)要強化頂層設計與資源投入，統(tǒng)籌好直連單位與使用單位之間的系統(tǒng)對接節(jié)奏，避免因分支機構(gòu)信息化水平參差影響整體進度，優(yōu)先保障在樂企平臺對接所需的技術(shù)、人才投入。同時，企業(yè)可以此為契機構(gòu)建動態(tài)風險防控體系，將稅務部門的交易真實性校驗、發(fā)票交付合規(guī)性管控等校驗規(guī)則嵌入業(yè)務系統(tǒng)，通過樂企平臺實現(xiàn)風險規(guī)則前置。