問：我公司是一般納稅人，本期有一筆兼營簡易計稅項目而無法劃分的進項稅額，該怎么計算進項轉出的稅額呢？

答：別著急，對于無法劃分進項稅額的處理，今天我來詳細告訴你！

1. 適用一般計稅方法的納稅人

兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額

需要注意：

（1）本公式只對不能準確劃分的進項稅額進行劃分，對能夠準確劃分的進項稅額，直接按照歸屬進行劃分；

（2）按銷售額比例法進行換算是常用方法，與此同時還存在其他劃分方法（例如房地產(chǎn)企業(yè)按建設規(guī)模劃分）；

（3） 由于月度間取得進項稅額的不均衡性，主管稅務機關可按上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

2. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，兼有一般計稅方法計稅、簡易計稅方法計稅、免征增值稅的房地產(chǎn)項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，應以《建筑工程施工許可證》注明的“建設規(guī)?！睘橐罁?jù)進行劃分。

3. 一般納稅人為出口貨物提供收派服務

4. 一般納稅人發(fā)生服務中止、購貨退回或者折讓而收回的增值稅額，也應當從當期的進項稅額中扣減。

5. 對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應按平銷返利有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅額。

最后別忘了，當期轉出的進項稅額要對應填報“《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）——二、進項稅額轉出額”

政策依據(jù)：

1. 《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

2. 《國家稅務總局關于發(fā)布〈房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）

3. 《國家稅務總局關于發(fā)布〈營業(yè)稅改增值稅跨境應稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第29號）

4. 《國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕136號）

5. 《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅問題解答(之一)〉的通知》（國稅函發(fā)〔1995〕288號）