問：我企業(yè)前些年由于經(jīng)營困難發(fā)生了虧損，今年才實現(xiàn)了盈利，這些虧損在稅法上要如何處理呢？
答：別擔(dān)心，小編整理了一些企業(yè)所得稅彌補虧損的熱點問答，一起來看看吧！
Q1.什么是稅法上的虧損？
答：按照《企業(yè)所得稅實施條例》第十條規(guī)定，虧損是企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
在填寫申報表時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生先彌補”的原則填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》。
政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
Q2.虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限是多久？
答：
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
3.《財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）
Q3. 企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，可以彌補以前年度虧損嗎？
答：企業(yè)季度預(yù)繳所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。申報時，填寫在第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。
Q4.企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？
答：企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當(dāng)期虧損。企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進行扣除。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）
Q5.企業(yè)清算時，是否可以彌補以前年度虧損？
答：企業(yè)清算時，可以依法彌補以前年度虧損。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）
Q6.合伙企業(yè)的法人合伙人，是否可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？
答：合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號?。?/span>
Q7. 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額可否彌補以前年度虧損？
答：稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補該虧損。彌補虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第20號）
Q8. 企業(yè)分立符合特殊性重組規(guī)定的，企業(yè)的虧損是否可以在分立企業(yè)間彌補？
答：被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
Q9. 企業(yè)合并符合特殊性重組規(guī)定的，被合并企業(yè)的虧損能否在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補？
答：被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼?？捎珊喜⑵髽I(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
Q10. 企業(yè)境內(nèi)外虧損是否可以相互彌補？
答：企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。境內(nèi)企業(yè)虧損可以用境外所得進行彌補。
政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
2. 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》的公告
3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）
